客服热线：0531-66951177

第一章  总 则
一、为了规范我省小额贷款公司的会计核算，真实、完整地提
供会计信息，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《金
融企业财务规则》及国家有关法律、法规，制定本办法。 
二、本办法适用于经批准在山东省境内设立的小额贷款公司。
三、小额贷款公司以公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止为一个会
计年度。
四、小额贷款公司应按照《企业会计准则》、《金融企业财务规
则》的有关规定和本办法的要求，进行会计核算。在不违背《企业
会计准则》、《金融企业财务规则》和本办法规定的前提下，可结合
本单位的具体情况，制定适合本单位的具体核算办法。
五、本办法统一规定会计科目编号，以便于编制会计凭证，登
记账簿，查阅账目，实行会计电算化。小额贷款公司不得随意打乱
重编。某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。
六、小额贷款公司应按本办法的规定设置和使用会计科目。在
不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财
务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少某些会计
科目。
明细科目的设置，除本办法已有规定外，在不违反国家统一的
会计制度要求的前提下，小额贷款公司可以根据需要自行确定。
七、小额贷款公司在填制会计凭证、登记账簿时，应当填列会
3计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应当只填
科目编号，不填列科目名称。
八、小额贷款公司以权责发生制为基础进行会计确认、计量和
报告。按照交易或事项的经济特征确定会计要素。对会计要素进行
计量时，一般采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、
公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠
计量。
九、小额贷款公司应当按照《企业会计准则》、《金融企业财务
规则》和本办法的规定，编制和对外提供真实、完整的财务会计报
告。财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。
半年度、季度、月度财务会计报告统称为中期财务报告。季度、月
度财务会计报告通常仅指会计报表，国家统一的会计制度另有规定
的除外。半年度、年度财务会计报告至少应披露会计报表和会计报
表附注的内容。需要编制财务情况说明书的小额贷款公司，还应当
包括财务情况说明书。
十、财务会计报告由财务报表和财务报表附注组成。财务报表
包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及相
关附表。财务报表附注至少应披露主要会计政策及其变更的影响数、
关联方关系及其交易和主要报表项目说明等内容。
十一、小额贷款公司向外提供的会计报表应依次编定页数，加
具封面，装订成册，加盖公章。封面应注明：小额贷款公司名称、
报表所属年度、月份、送出日期等，并由单位负责人和主管会计工
作的负责人、会计机构负责人（会计主管）签名并盖章；设置总会
计师的单位，还须由总会计师签字并盖章。
十二、本办法由山东省小额贷款企业协会负责解释和修订。
4第二章  会计科目名称和编号
序号  科目编号  会计科目名称
一、 资  产  类
1 1001  库存现金
2 1002  银行存款
3 1012  其他货币资金
4 1101  交易性金融资产
5 1105  拆出资金
6 1111  买入返售金融资产
7 1122  应收账款
8 1131  应收股利
9 1132  应收利息
10 1221  其他应收款
11 1231  坏账准备
12 1301  贴现资产
13 1303  贷款
14 1304  贷款损失准备
15 1321  代理业务资产
16 1441  抵债资产
17 1442  抵债资产跌价准备
18 1500  其他流动资产
19 1501  持有至到期投资
20 1502  持有至到期投资减值准备
21 1503  可供出售金融资产
22 1504  可供出售金融资产减值准备
23 1511  长期股权投资
24 1512  长期股权投资减值准备
25 1601  固定资产
26 1602  累计折旧
27 1603  固定资产减值准备
28 1604  在建工程
29 1605  工程物资
30 1606  固定资产清理
31 1607  工程物资减值准备
32 1701  无形资产
33 1702  累计摊销
34 1703  无形资产减值准备
35 1801  长期待摊费用
5序号  科目编号  会计科目名称
36 1811  递延所得税资产
37 1901  待处理财产损溢
38 1902  其他长期资产
二、 负  债  类
39 2001  拆入资金
40 2101  交易性金融负债
41 2111  卖出回购金融资产款
42 2202  应付账款
43 2205  预收账款
44 2211  应付职工薪酬
45 2221  应交税费
46 2231  应付利息
47 2232  应付股利
48 2241  其他应付款
49 2311  代理业务负债
50 2401  其他流动负债
51 2501  长期借款
52 2502  应付债券
53 2701  长期应付款
54 2702  未确认融资费用
55 2801  预计负债
56 2901  递延所得税负债
三、所有者权益类
57  4001  实收资本（股本）
58  4002  资本公积
59  4101  盈余公积
60  4102  一般风险准备
61  4103  本年利润
62  4104  利润分配
四、损益类
63  6001  利息收入
64  6011  金融机构往来收入
65  6021  手续费及佣金收入
66  6051  其他业务收入
67  6061  公允价值变动损益
68  6111  投资收益
69  6301  营业外收入
70  6401  其他业务成本
6序号  科目编号  会计科目名称
71  6405  营业税金及附加
72  6411  利息支出
73  6421  手续费及佣金支出
74  6602  业务及管理费用
75  6701  资产减值损失
76  6711  营业外支出
77  6801  所得税费用
78  6901  以前年度损益调整
7第三章  会计科目使用说明
（一）资产类
100  库存现金
一、本科目核算小额贷款公司的库存现金。
二、小额贷款公司增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存
款”等科目；减少库存现金做相反的会计分录。
三、小额贷款公司应设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按
照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计
额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做
到账款相符。
四、本科目期末借方余额，反映公司实际持有的库存现金。
1002  银行存款
一、本科目核算小额贷款公司存入银行的各种款项。
二、小额贷款公司增加银行存款，借记本科目，贷记“贷款”、
“应收利息”等科目；减少银行存款，借记“贷款”等科目。
三、小额贷款公司应按开户银行、存款种类等，分别设置“银
行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，
每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”
核对，至少每月核对一次。月份终了，公司银行存款账面余额与银
行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按
月编制“银行存款余额调节表”，及时调节相符。
四、本科目期末借方余额，反映小额贷款公司存在银行的款项。
1012  其他货币资金
一、本科目核算小额贷款公司的银行汇票存款、银行本票存款、
8信用卡存款、保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。
二、小额贷款公司增加其他货币资金，借记本科目，贷记“银
行存款”科目；减少其他货币资金，借记有关科目，贷记本科目。
三、本科目可按银行汇票或本票，保证金、外埠存款等的开户
银行，分别“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“保证金”、“存
出投资款”、“外埠存款”等进行明细核算。
四、本科目期末借方余额，反映小额贷款公司持有的其他货币
资金。
1101  交易性金融资产
一、本科目核算小额贷款公司为交易目的所持有的债券投资、
股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。
小额贷款公司持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入
当期损益的金融资产，也在本科目核算。
二、本科目可按交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、
“公允价值变动”等进行明细核算。
三、交易性金融资产的主要账务处理。
（一）小额贷款公司取得交易性金融资产，按其公允价值，借记
本科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按已
到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，借记
“应收利息”或“应收股利”科目，按实际支付的金额，贷记“银
行存款”等科目。
（二）交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股
利，或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率
计算的利息，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资
收益”科目。
（三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余
9额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益”
科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。
（四）出售交易性金融资产，应按实际收到金额，借记“银行存
款”等科目，按该金融资产的账面余额贷记本科目，按其差额，贷
记或借记“投资收益”科目。同时，将原计入该金融资产的公允价
值变动转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记
“投资收益”科目。
四、本科目期末借方余额，反映小额贷款公司持有的交易性金
融资产的公允价值。
1105  拆出资金
一、本科目核算小额贷款公司向其他小额贷款公司等同业金融
机构拆出的款项。
二、本科目可按拆出资金的金融机构进行明细核算。
三、小额贷款公司应按实际支付的金额，借记本科目，贷记“银
行存款”等科目；收到归还拆出资金做相反的会计分录。
四、本科目期末借方余额，反映小额贷款公司拆出的尚未归还
的资金余额。
1111  买入返售金融资产
一、本科目核算小额贷款公司按照返售协议约定先买入再按固
定价格返售的债券、贷款等金融资产所融出的资金。
二、本科目可按买入返售金融资产的类别和融资方进行明细核
算。
三、买入返售金融资产的主要账务处理。
（一）小额贷款公司根据返售协议买入金融资产，应按实际支付
的金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
10（二）资产负债表日，按照计算确定的买入返售金融资产的利息
收入，借记“应收利息”科目，贷记“利息收入”科目。
（三）返售日，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，
按其账面余额，贷记本科目、“应收利息”科目，按其差额，贷记“利
息收入”科目。
（四）本科目期末借方余额，反映小额贷款公司买入的尚未到期
返售金融资产摊余成本。
1122  应收账款
一、本科目核算小额贷款公司因提供咨询、服务等经营活动应
收取的款项。
二、本科目可按债务人进行明细核算。
三、小额贷款公司发生应收手续费、咨询费等，按应收金额，
借记本科目，按确认的营业收入，贷记“手续费及佣金收入”等科
目。收回应收手续费、咨询费等时，借记“银行存款”等科目，贷
记本科目。
四、本科目期末借方余额，反映小额贷款公司尚未收回的应收
账款。
1131  应收股利 
一、本科目核算小额贷款公司应收取的现金股利和应收取其他
单位分配的利润。
二、本科目可按被投资单位进行明细核算。
三、应收股利的主要账务处理。
（一）小额贷款公司取得交易性金融资产，按支付的价款中所包
含的、已宣告但尚未发放的现金股利，借记本科目，按交易性金融
资产的公允价值，借记“交易性金融资产——成本”科目，按发生
11的交易费用，借记“投资收益”科目，按实际支付的金额，贷记“银
行存款”等科目。
交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，按
应享有的份额，借记本科目，贷记“投资收益”科目。
（二）取得长期股权投资，按支付的价款中所包含的、已宣告但
尚未发放的现金股利，借记本科目，按确定的长期股权投资成本，
借记“长期股权投资——成本”科目，按实际支付的金额，贷记“银
行存款”等科目。
持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润的，按应享有的
份额，借记本科目，贷记“投资收益”（成本法）或“长期股权投资
——损益调整”科目（权益法）。
被投资单位宣告发放的现金股利或利润属于其在取得本公司投
资前实现净利润的分配额，借记本科目，贷记“长期股权投资——
成本”等科目。
（三）取得可供出售的金融资产，按支付的价款中所包含的、已
宣告但尚未发放的现金股利，借记本科目，按可供出售金融资产的
公允价值与交易费用之和，借记“可供出售金融资产——成本”科
目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、
“结算备付金”等科目。
可供出售权益工具持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，
按应享有的份额，借记本科目，贷记“投资收益”科目。
（四）实际收到现金股利或利润，借记“银行存款”等科目，贷
记本科目。
四、本科目期末借方余额，反映小额贷款公司尚未收回的现金
股利或利润。
121132  应收利息
一、本科目核算小额贷款公司发放贷款、交易性金融资产、持
有至到期投资、可供出售金融资产、买入返售金融资产等应收取的
利息。
二、本科目可按借款人或投资类别和品种进行明细核算。
三、应收利息的主要账务处理。
（一）小额贷款公司发放的贷款，应于资产负债表日按贷款的本
金和合同利率计算确定的应收未收利息，借记本科目，按贷款的摊
余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“利息收入”科目，
按其差额，借记或贷记“贷款——利息调整”科目。
贷款期限较短，实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用
合同利率计算确定利息收入，借记本科目，贷记本科目“利息收入”
科目。
（二）小额贷款公司取得的交易性金融资产，按支付的价款中所
包含的、已到付息期但尚未领取的利息，借记本科目，按交易性金
融资产的公允价值，借记“交易性金融资产——成本”科目，按发
生的交易费用，借记“投资收益”科目，按实际支付的金额，贷记
“银行存款”等科目。
（三）取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记“持有
至到期投资——成本”科目，按支付的价款中包含的、已到付息期
但尚未领取的利息，借记本科目，按实际支付的金额，贷记“银行
存款”等科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资——利息
调整”科目。
资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投
资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记本科目，按持
有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投
13资收益”科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资——利息
调整”科目。
持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，应于资产负债表
日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“持有至到期投资—
—应计利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确
定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记“持
有至到期投资——利息调整”科目。
（四）发生减值的持有至到期投资、可供出售债券投资的利息收
入，应当比照“贷款”类科目相关规定进行处理。
（五）应收利息实际收到时，借记“银行存款”等科目，贷记本
科目。
四、本科目期末借方余额，反映小额贷款公司尚未收回的利息。
1221  其他应收款
一、本科目核算小额贷款公司除买入返售金融资产、应收账款、
应收股利、应收利息等以外的其他各种应收及暂付款项。
二、本科目可按对方单位（或个人）进行明细核算。
三、小额贷款公司发生的其他各种应收、暂付款项时，借记本
科目，贷记“银行存款”、“固定资产清理”等科目；收回或转销各
种款项时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额，反映小额贷款公司尚未收回的其他
应收款项。
1231  坏账准备
一、本科目核算小额贷款公司应收款项的坏账准备。
二、本科目可按应收款项的类别进行明细核算。
三、坏账准备的主要账务处理。
14（一）资产负债表日，应收款项发生减值的，按应减记的金额，
借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。本期应计提的坏账准备
大于其账面余额的，应按其差额计提；应计提的坏账准备小于其账
面余额的差额做相反的会计分录。
（二）对于确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作
为坏账，转销应收款项，借记本科目，贷记“应收账款”、“其他应
收款”等科目。
（三）已确认并转销的应收款项以后又收回的，应按实际收回的
金额，借记“应收账款”、“其他应收款”等科目，贷记本科目；同
时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”、“其他应收款”等
科目。
对于已确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以按照实际
收回的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
四、本科目期末贷方余额，反映小额贷款公司已计提但尚未转
销的坏账准备。
1301  贴现资产
一、本科目核算小额贷款公司办理商业票据的贴现、转贴现等
业务所融出的资金。
二、本科目可按贴现类别和贴现申请人进行明细核算。
三、贴现资产的主要账务处理。
（一）小额贷款公司办理贴现时，按贴现票面金额，借记本科目
（面值），按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目，按其差额，
贷记本科目（利息调整）。
（二）资产负债表日，按计算确定的贴现利息收入，借记本科目
（利息调整），贷记“利息收入”科目。
（三）贴现票据到期，应按实际收到的金额，借记“银行存款”
15等科目，按贴现的票面金额，贷记本科目（面值），按其差额，贷记
“利息收入”科目。存在利息调整金额的，也应同时结转。
四、本科目期末借方余额，反映小额贷款公司办理的贴现、转
贴现等业务融出的资金。
1303  贷款
一、本科目核算小额贷款公司按规定发放的各种客户贷款，包
括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等。
小额贷款公司也可按照贷款用途分设“农户贷款”、“中小企业
贷款”等科目。也可按期限设置科目，分别设置为短期贷款科目（一
年以内贷款含一年）、长期贷款科目（一年以上不含一年），并在其
项下以贷款对象设置二级科目。
二、本科目可按贷款客户、类别、期限分别“本金”、“利息调
整”等进行明细核算。
三、贷款的主要账务处理。
（一）小额贷款公司发放的贷款，应按实际发放的金额，借记本
科目（本金），贷记“银行存款”等科目。
资产负债表日，应按贷款的本金和合同利率计算确定的应收未
收利息，借记“应收利息”科目，按贷款的摊余成本和合同利率计
算确定的利息收入，贷记“利息收入”科目，按其差额，借记或贷
记本科目（利息调整）。贷款期限较短，实际利率与合同利率差异较
小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入。
收回贷款时，应按客户归还的金额，借记“银行存款”等科目，
按收回的应收利息金额，贷记“应收利息”科目，按归还的贷款本
金，贷记本科目（本金），按其差额，贷记“利息收入”科目。存在
利息调整余额的，还应同时结转。
（二）资产负债表日，确定贷款发生减值的，按应减记的金额，
16借记“资产减值损失”科目，贷记“贷款损失准备”科目。
收回减值贷款时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等
科目，按相关贷款损失准备余额，借记“贷款损失准备”科目，按
相关贷款余额，贷记本科目。
对于确实无法收回的贷款，按管理权限报经批准后作为呆账予
以转销，借记“贷款损失准备”科目，贷记本科目。按管理权限报
经批准后转销表外应收未收利息，减少表外“应收未收利息”科目
金额。
四、本科目期末借方余额，反映小额贷款公司按规定发放尚未
收回贷款的摊余成本。
1304  贷款损失准备
一、本科目核算小额贷款公司贷款的减值准备。计提贷款损失
准备的资产包括拆出资金、客户贷款、贴现资产等。
二、本科目可按计提贷款损失准备的资产类别进行明细核算。
三、贷款损失准备的主要账务处理。
（一）资产负债表日，贷款发生减值的，按应减记的金额，借记
“资产减值损失”科目，贷记本科目。
（二）对于确实无法收回的各项贷款，按管理权限报经批准后转
销各项贷款，借记本科目，贷记“贷款”“贴现资产”等科目。
（三）已计提贷款损失准备的贷款价值以后又得以恢复，应在原
已计提的贷款损失准备金额内，按恢复增加的金额，借记本科目，
贷记“资产减值损失”科目。
（四）期末，按照相关规定提取贷款损失准备时，借记“资产减
值损失”科目，贷记本科目。如本期应计提的贷款损失准备金额大
于贷款损失准备账面余额的，应当按其差额计提,借记“资产减值损
失”账户；贷记“贷款损失准备”账户。应提取的贷款损失准备金
17额小于“贷款损失准备”账面余额，应按其差额作相反会计分录，
借记“贷款损失准备”账户；贷记“资产减值损失”账户。
四、本科目期末贷方余额，反映小额贷款公司已计提但尚未转
销的贷款损失准备。
1321  代理业务资产
一、本科目核算小额贷款公司不承担风险的代理业务形成的资
产，包括受托贷款等。
二、本科目可按委托单位、贷款对象，分别“成本”、“已实现
未结算损益”等进行明细核算。
三、代理业务资产的主要账务处理。
（一）小额贷款公司收到委托人的资金，应按实际收到的金额，
借记“银行存款”等科目，贷记“代理业务负债”科目。
（二）发放受托的贷款，应按实际发放的金额，借记本科目（本
金），贷记“银行存款”等科目。
（三）收回受托贷款，应按实际收到的金额，借记“银行存款”
等科目，贷记本科目（本金），按其差额，贷记本科目（已实现未结
算损益）等。
（四）定期或在合同到期与委托单位结算，按合同规定比例计算
受托贷款收益，结算已实现未结算的收益，借记本科目（已实现未
结算损益），贷记“代理业务负债”（委托客户的收益）、“手续费及
佣金收入”（本公司的收益）等科目。
四、本科目期末借方余额，反映小额贷款公司代理业务资产的
价值。
1441  抵债资产
一、本科目核算小额贷款公司依法取得并准备按有关规定进行
18处置的抵债资产的成本。
二、本科目可按抵债资产类别及借款人进行明细核算。
抵债资产发生减值的，可以单独设置“抵债资产跌价准备”科
目。
三、抵债资产的主要账务处理。
（一）小额贷款公司取得的抵债资产，按抵债资产的公允价值，
借记本科目，按相关资产已计提的减值准备，借记“贷款损失准备”、
“坏账准备”等科目，按相关资产的账面余额，贷记“贷款”、“应
收账款”等科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税费”科目，
按其差额，借记“营业外支出”科目。如为贷方差额，应贷记“资
产减值损失”科目。
（二）抵债资产保管期间取得的收入，借记“库存现金”、“银行
存款”等科目，贷记“其他业务收入”等科目。保管期间发生的直
接费用，借记“其他业务成本”等科目，贷记“库存现金”、“银行
存款”等科目。
（三）处置抵债资产时，应按实际收到的金额，借记“库存现金”、
“银行存款”等科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税费”科
目，按其账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记“营业外收入”
科目或借记“营业外支出”科目。已计提抵债资产跌价准备的，还
应同时结转减值准备。
（四）取得抵债资产后转为自用或投资的，应在相关手续办妥时，
按转换日抵债资产的账面余额，借记“固定资产”、“长期股权投资”
等科目，贷记本科目。已计提抵债资产跌价准备的，还应同时结转
减值准备。
四、本科目期末借方余额，反映小额贷款公司取得的尚未处置
的抵债资产的成本。
191442  抵债资产跌价准备
一、本科目核算小额贷款公司抵债资产的减值准备。
二、本科目可按抵债资产项目或类别进行明细核算。
三、抵债资产跌价准备的主要账务处理。
（一）资产负债表日，抵债资产发生减值的，按抵债资产可变现
净值低于成本的差额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。
（二）已计提减值准备的抵债资产价值以后又得以恢复，应在原
已计提的抵债资产跌价准备金额内，按恢复增加的金额，借记本科
目，贷记“资产减值损失”科目。
（三）处置抵债资产时，应按实际收到的金额，借记“库存现金”、
“银行存款”等科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税费”科
目，按其账面余额，贷记“抵债资产”，按已计提的抵债资产跌价准
备，借记本科目，按其差额，贷记“营业外收入”科目或借记“营
业外支出”科目。
四、本科目期末贷方余额，反映小额贷款公司已计提但尚未转
销的抵债资产跌价准备。
1500  其他流动资产
一、本科目核算小额贷款公司除货币资金、交易性金融资产、
应收账款、应收股利、应收利息等流动资产以外的流动资产。一般
情况下“待处理流动资产净损益”科目未处理转帐，报表时挂在“其
他流动资产”项目中。
二、本科目可按资产项目或类别进行明细核算。
三、本科目期末借方余额，反映小额贷款公司取得的其他流动
资产。
201501  持有至到期投资
一、本科目核算小额贷款公司持有至到期投资的摊余成本。
二、本科目可按持有至到期投资的类别和品种，分别“成本”、
“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算。
三、持有至到期投资的主要账务处理。
（一）公司取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记本
科目（成本），按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，
借记“应收利息”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等
科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。
（二）资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债
券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利
息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息
收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利
息调整）。
持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，应于资产负债表
日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记本科目（应计利息），
按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记
“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。
持有至到期投资发生减值后利息的处理，比照“贷款”科目相
关规定。
（三）将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重
分类日按其公允价值，借记“可供出售金融资产”科目，按其账面
余额，贷记本科目（成本、利息调整、应计利息），按其差额，贷记
或借记“资本公积——其他资本公积”科目。已计提减值准备的，
还应同时结转减值准备。
（四）出售持有至到期投资，应按实际收到的金额，借记“银行
21存款”等科目，按其账面余额，贷记本科目（成本、利息调整、应
计利息），按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。已计提减值准
备的，还应同时结转减值准备。
四、本科目期末借方余额，反映小额贷款公司持有至到期投资
的摊余成本。
1502  持有至到期投资减值准备
一、本科目核算小额贷款公司持有至到期投资的减值准备。
二、本科目可按持有至到期投资类别和品种进行明细核算。
三、资产负债表日，持有至到期投资发生减值的，按应减记的
金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。
已计提减值准备的持有至到期投资价值以后又得以恢复，应在
原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借记本科目，贷
记“资产减值损失”科目。
四、本科目期末贷方余额，反映小额贷款公司已计提但尚未转
销的持有至到期投资减值准备。
1503  可供出售金融资产
一、本科目核算小额贷款公司持有的可供出售金融资产的公允
价值，包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。
二、本科目按可供出售金融资产的类别和品种，分别“成本”、
“利息调整”、“应计利息”、“公允价值变动”等进行明细核算。
三、可供出售金融资产的主要账务处理。
（一）小额贷款公司取得可供出售的金融资产，应按其公允价值
与交易费用之和，借记本科目（成本），按支付的价款中包含的已宣
告但尚未发放的现金股利，借记“应收股利”科目，按实际支付的
金额，贷记“银行存款”等科目。
22小额贷款公司取得的可供出售金融资产为债券投资的，应按债
券的面值，借记本科目（成本），按支付的价款中包含的已到付息期
但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按实际支付的金额，
贷记“银行存款”等科目，按差额，借记或贷记本科目（利息调整）。
（二）资产负债表日，可供出售债券为分期付息、一次还本债券
投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”
科目，按可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，
贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。
可供出售债券为一次还本付息债券投资的，应于资产负债表日
按票面利率计算确定的应收未收利息，借记本科目（应计利息），按
可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投
资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。
（三）资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面
余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“资本公积——其
他资本公积”科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计
分录。
（四）将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重
分类日按其公允价值，借记本科目，按其账面余额，贷记“持有至
到期投资”科目，按其差额，贷记或借记“资本公积——其他资本
公积”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。
（五）出售可供出售的金融资产，应按实际收到的金额，借记“银
行存款”等科目，按其账面余额，贷记本科目（成本、公允价值变
动、利息调整、应计利息），按应从所有者权益中转出的公允价值累
计变动额，借记或贷记“资本公积——其他资本公积”科目，按其
差额，贷记或借记“投资收益”科目。
四、本科目期末借方余额，反映小额贷款公司可供出售金融资
23产的公允价值。
1504  可供出售金融资产减值准备
一、本科目核算小额贷款公司可供出售金融资产的减值准备。
二、本科目可按可供出售金融资产类别和品种进行明细核算。
三、可供出售金融资产减值准备的主要账务处理。
资产负债表日，可供出售金融资产发生减值的，按应减记的金
额，借记“资产减值损失”科目，按应从所有者权益中转出原计入
资本公积的累计损失金额，贷记“资本公积——其他资本公积”科
目，按其差额，贷记本科目。
对于已确认减值损失的可供出售金融资产，在随后会计期间内
公允价值已上升且客观上与确认原减值损失事项有关的，应按原确
认的减值损失，借记本科目，贷记“资产减值损失”科目。
四、本科目期末贷方余额，反映小额贷款公司已计提但尚未转
销的可供出售金融资产减值准备。
1511  长期股权投资
一、本科目核算小额贷款公司持有的采用成本法和权益法核算
的长期股权投资。
二、本科目可按被投资单位进行明细核算。
长期股权投资采用权益法核算的，还应当分别“成本”、“损益
调整”、“其他权益变动”进行明细核算。
三、长期股权投资的主要账务处理。
（一）初始取得长期股权投资
同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应在合并日按取得
被合并方所有者权益账面价值的份额，借记本科目，按享有被投资
单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润，借记“应收股利”科目，
24按支付的合并对价的账面价值，贷记有关资产或借记有关负债科目，
按其差额，贷记“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目；为借
方差额的，借记“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目，资本
公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，借记“盈余公积”、“利
润分配——未分配利润”科目。
非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应在购买日按合
并成本（不含应自被投资单位收取的现金股利或利润），借记本科目，
按享有被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润，借记“应
收股利”科目，按支付合并对价的账面价值，贷记有关资产或借记
有关负债科目，按发生的直接相关费用，贷记“银行存款”等科目，
按其差额，贷记“营业外收入”或借记“营业外支出”等科目。
以支付现金、非现金资产（含抵债资产）等其他方式（非企业
合并）形成的长期股权投资，比照非同一控制下企业合并形成的长
期股权投资的相关规定进行处理。
投资者投入的长期股权投资，应按确定的长期股权投资成本，
借记本科目，贷记“实收资本”科目。
（二）采用成本法核算的长期股权投资
长期股权投资采用成本法核算的，应按被投资单位宣告发放的
现金股利或利润中属于本公司的部分，借记“应收股利”科目，贷
记“投资收益”科目；属于被投资单位在取得本公司投资前实现净
利润的分配额，应作为投资成本的收回，借记“应收股利”科目，
贷记本科目。
（三）采用权益法核算的长期股权投资
1．长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位
可辨认净资产公允价值份额的，不调整已确认的初始投资成本。长
期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净
25资产公允价值份额的，应按其差额，借记本科目（成本），贷记“营
业外收入”科目。
2．根据被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有
的份额，借记本科目（损益调整），贷记“投资收益”科目。被投资
单位发生净亏损做相反的会计分录，但以本科目的账面价值减记至
零为限；还需承担的投资损失，应将其他实质上构成对被投资单位
净投资的应收款项的账面价值减记至零为限；除按照以上步骤已确
认的损失外，按照投资合同或协议约定将承担的损失，确认为预计
负债。发生亏损的被投资单位以后实现净利润的，应按与上述相反
的顺序进行处理。
被投资单位以后宣告发放现金股利或利润时，公司计算应分得
的部分，借记“应收股利”科目，贷记本科目（损益调整）。收到被
投资单位宣告发放的股票股利，不进行账务处理，但应在备查簿中
登记。
3．在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外所有者
权益的其他变动，公司按持股比例计算应享有的份额，借记或贷记
本科目（其他权益变动），贷记或借记“资本公积——其他资本公积”
科目。
（四）长期股权投资核算方法的转换
将长期股权投资自成本法转按权益法核算的，应按转换时该项
长期股权投资的账面价值作为权益法核算的初始投资成本，初始投
资成本小于转换时占被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差
额，借记本科目（成本），贷记“营业外收入”科目。
长期股权投资自权益法转按成本法核算的，除构成企业合并的
以外，应按中止采用权益法时长期股权投资的账面价值作为成本法
核算的初始投资成本。
26（五）处置长期股权投资
处置长期股权投资时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”
等科目，按其账面余额，贷记本科目，按尚未领取的现金股利或利
润，贷记“应收股利”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”
科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。
采用权益法核算长期股权投资的处置，除上述规定外，还应结
转原记入资本公积的相关金额，借记或贷记“资本公积——其他资
本公积”科目，贷记或借记“投资收益”科目。
四、本科目期末借方余额，反映小额贷款公司长期股权投资的
价值。
1512  长期股权投资减值准备
一、本科目核算小额贷款公司长期股权投资的减值准备。
二、本科目可按被投资单位进行明细核算。
三、资产负债表日，长期股权投资发生减值的，按应减记的金
额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。
处置长期股权投资时，应同时结转已计提的长期股权投资减值
准备。
四、本科目期末贷方余额，反映小额贷款公司已计提但尚未转
销的长期股权投资减值准备。
1601  固定资产
一、本科目核算公司持有的固定资产原价。
小额贷款公司购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，
也通过本科目核算。
二、本科目可按固定资产类别和项目进行明细核算。
三、固定资产的主要账务处理。
27（一）公司购入不需要安装的固定资产，按应记入固定资产成本
的金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
购入需要安装的固定资产，先记入“在建工程”科目，达到预
定可使用状态时再转入本科目。
（二）投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值，借记本
科目，贷记“实收资本”（或“股本”）等科目。 
（三）企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定
资产，按实际抵债部分的账面价值加上应支付的相关税费作为入账
价值。 借记本科目，贷记“抵债资产”、“应交税费”等科目，按其
差额，贷记“营业外收入”科目或借记“营业外支出”科目。
（四）接受捐赠的固定资产，按确定的入账价值，借记本科目，
按应计入待转资产价值的金额，贷记“营业外收入——捐赠利得”
科目，按应支付的相关税费，贷记“银行存款”、“应交税金及附加”
等科目。 
（五）处置固定资产时，按该项固定资产账面价值，借记“固定
资产清理”科目，按已提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按
其账面原价，贷记本科目。已计提减值准备的，还应同时结转已计
提的减值准备。
四、本科目期末借方余额，反映公司固定资产原价。
1602  累计折旧
一、本科目核算公司固定资产的累计折旧。
二、本科目可按固定资产的类别和项目进行明细核算。
三、按期（月）计提固定资产的折旧，借记“业务及管理费”、
“其他业务成本”等科目，贷记本科目。处置固定资产还应同时结
转累计折旧。
四、本科目期末贷方余额，反映公司固定资产的累计折旧额。
281603  固定资产减值准备
一、本科目核算小额贷款公司固定资产的减值准备。
二、本科目可按固定资产类别和项目进行明细核算。
三、固定资产减值准备的主要账务处理：
（一）计提固定资产减值准备时，借记“资产减值损失”科目，
贷记本科目。 
（二）资产负债表日，固定资产发生减值的，按应减记的金额，
借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。处置固定资产还应同时
结转减值准备。
四、本科目期末贷方余额，反映小额贷款公司已计提但尚未转
销的固定资产减值准备。
1604  在建工程
一、本科目核算小额贷款公司基建、更新改造等在建工程发生
的支出。
在建工程发生减值的，可以单独设置“在建工程减值准备”科
目，比照“固定资产减值准备”科目进行处理。
二、本科目可按“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、“待
摊支出”以及单项工程等进行明细核算。
三、小额贷款公司在建工程发生的管理费、征地费、可行性研
究费、临时设施费、公证费、监理费及应负担的税费等，借记本科
目（待摊支出），贷记“银行存款”等科目。
四、小额贷款公司发包的在建工程，应按合理估计的发包工程
进度和合同规定结算的进度款，借记本科目，贷记“银行存款”等
科目。将设备交付建造承包商建造安装时，借记本科目（在安装设
备），贷记“工程物资”科目。
工程完成时，按合同规定补付的工程款，借记本科目，贷记“银
29行存款”科目。
五、小额贷款公司自营在建工程的主要账务处理。
（一）自营的在建工程领用工程物资，借记本科目，贷记“工程
物资”等科目。
在建工程应负担的职工薪酬，借记本科目，贷记“应付职工薪
酬”科目。
在建工程发生的借款费用满足借款费用资本化条件的，借记本
科目，贷记“长期借款”、“应付利息”等科目。
（二）在建工程达到预定可使用状态时，应计算分配待摊支出，
借记本科目（XX 工程），贷记本科目（待摊支出）；结转在建工程成
本，借记“固定资产”等科目，贷记本科目（XX 工程）。
在建工程完工已领出的剩余物资应办理退库手续，借记“工程
物资”科目，贷记本科目。
（三）建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失，借记
本科目，贷记“工程物资”科目；盘盈的工程物资或处置净收益做
相反的会计分录。
由于自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损，减去残料价
值和过失或保险公司等赔款后的净损失，借记“营业外支出——非
常损失”科目，贷记本科目（建筑工程、安装工程等）。
六、本科目的期末借方余额，反映小额贷款公司尚未达到预定
可使用状态的在建工程的成本。
1605  工程物资
一、本科目核算小额贷款公司为在建工程准备的各种物资的成
本，包括工程用材料、尚未安装的设备等。
二、本科目可按“专用材料”、“专用设备”等进行明细核算。
三、工程物资的主要账务处理。
30（一）购入为工程准备的物资，借记本科目，贷记“银行存款”、
“其他应付款”等科目。
（二）领用工程物资，借记“在建工程”科目，贷记本科目。工
程完工后将领出的剩余物资退库时做相反的会计分录。已计提减值
准备的，还应同时结转减值准备。
四、本科目期末借方余额，反映小额贷款公司为在建工程准备
的各种物资的成本。
1606  固定资产清理
一、本科目核算小额贷款公司因出售、报废、毁损、非货币性
资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中
发生的费用等。
二、本科目可按被清理的固定资产项目进行明细核算。
三、固定资产清理的主要账务处理。
（一）小额贷款公司因出售、报废、毁损、非货币性资产交换、
债务重组等转出的固定资产，按该项固定资产的账面价值，借记本
科目，按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按其账面原
价，贷记“固定资产”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减
值准备。
（二）清理过程中应支付的相关税费及其他费用，借记本科目，
贷记“银行存款”、“应交税费”等科目。收回出售固定资产的价款、
残料价值和变价收入等，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
应由保险公司或过失人赔偿的损失，借记“其他应收款”等科目，
贷记本科目。
（三）固定资产清理完成后，属于经营期间正常的处理损失，借
记“营业外支出——处置非流动资产损失”科目，贷记本科目；属
于自然灾害等非正常原因造成的损失，借记“营业外支出——非常
31损失”科目，贷记本科目。如为贷方余额，借记本科目，贷记“营
业外收入”科目。
四、本科目期末借方余额，反映小额贷款公司尚未清理完毕的
固定资产清理净损失。
1607  工程物资减值准备
一、本科目核算公司工程物资的减值准备。
二、资产负债表日，工程物资发生减值的，按应减记的金额，
借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。处置工程物资还应同时
结转减值准备。
三、本科目期末贷方余额，反映公司已计提但尚未转销的工程
物资减值准备。
1701  无形资产
一、本科目核算小额贷款公司持有的无形资产成本，包括专利
权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。
二、本科目可按无形资产项目进行明细核算。
三、无形资产的主要账务处理：
（一）小额贷款公司取得的无形资产，按应计入无形资产成本的
金额，借记本科目，贷记“银行存款”、“研发支出”等科目。
（二）无形资产预期不能为小额贷款公司带来经济利益的，应按
已计提的累计摊销，借记“累计摊销”科目，按其账面余额，贷记
本科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。已计提减值准备的，
还应同时结转减值准备。
（三）处置无形资产，应按实际收到的金额等，借记“银行存款”
等科目，按已计提的累计摊销，借记“累计摊销”科目，按应支付
的相关税费及其他费用，贷记“应交税费”、“银行存款”等科目，
32按其账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记“营业外收入——处
置非流动资产利得”科目或借记“营业外支出——处置非流动资产
损失”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。
四、本科目期末借方余额，反映小额贷款公司无形资产的成本。
1702  累计摊销
一、本科目核算小额贷款公司对使用寿命有限的无形资产计提
的累计摊销。
二、本科目可按无形资产项目进行明细核算。
三、小额贷款公司按期（月）计提无形资产的摊销，借记“管
理费用”、“其他业务成本”等科目，贷记本科目。处置无形资产还
应同时结转累计摊销。
四、本科目期末贷方余额，反映小额贷款公司无形资产的累计
摊销额。
1703  无形资产减值准备
一、本科目核算小额贷款公司无形资产的减值准备。
二、本科目可按无形资产项目进行明细核算。
三、期末无形资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产
减值损失”科目，贷记本科目。
四、本科目期末贷方余额，反映小额贷款公司已计提但尚未转
销的无形资产减值准备。
1801  长期待摊费用
一、本科目核算小额贷款公司已经发生但应由本期和以后各期
负担的分摊期限在 1 年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的
固定资产发生的改良支出等。
二、本科目可按费用项目进行明细核算。
33三、小额贷款公司发生的长期待摊费用，借记本科目，贷记“银
行存款”等科目。 
长期待摊费用应当在受益期内平均摊销，借记“业务及管理费”
等科目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额，反映小额贷款公司尚未摊销完毕的
长期待摊费用。
1811  递延所得税资产
一、本科目核算小额贷款公司确认的可抵扣暂时性差异产生的
递延所得税资产。
二、本科目应按可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。
根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损及税款抵减产
生的所得税资产，也在本科目核算。
三、递延所得税资产的主要账务处理。
（一）资产负债表日，公司确认的递延所得税资产，借记本科目，
贷记“所得税费用——递延所得税费用”科目。资产负债表日递延
所得税资产的应有余额大于其账面余额的，应按其差额确认，借记
本科目，贷记“所得税费用——递延所税费用”等科目；资产负债
表日递延所得税资产的应有余额小于其账面余额的差额做相反的会
计分录。
与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产，
借记本科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目。
（二）资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳
税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按原己确认的递延所得税
资产中应减记的金额，借记“所得税费用——递延所得税费用”、“资
本公积——其他资本公积”等科目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额，反映小额贷款公司确认的递延所得
34税资产。
1901  待处理财产损溢
一、本科目核算小额贷款公司在清查财产过程中查明的各种财
产盘盈、盘亏和毁损的价值。
二、本科目可按盘盈、盘亏的资产种类和项目进行明细核算。
三、待处理财产损溢的主要账务处理。
（一）盘盈的各项资产，借记相关科目，贷记本科目。
盘亏、毁损的各项资产，借记本科目，贷记相关科目。
（二）盘亏、毁损的各项资产，按管理权限报经批准后处理时，
按残料价值，借记相关科目，按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，
借记“其他应收款”科目，按本科目余额，贷记本科目，按其借方
差额，借记“业务及管理费”、“营业外支出”等科目。
盘盈的除固定资产以外的其他财产，借记本科目，贷记“业务
及管理费”、“营业外收入”等科目。
四、小额贷款公司的财产损溢，应查明原因，在期末结账前处
理完毕，处理后本科目应无余额。
1902  其他长期资产
一、其他长期资产指具有特定用途，不参加正常生产经营过程
的，除流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和长期待摊费用
以外的资产。一般包括银行冻结存款和冻结物资、涉及诉讼中的财
产等。
二、银行冻结存款和冻结物资指人民法院对被执行人在银行的存
款或企业的物资实施强制执行的一种措施，经冻结后的存款和物资。
三、小额贷款公司在涉及诉讼冻结资产时借记本科目，贷记冻
结资产的相关科目。解除时作相反分录。
35（二）负债类
2001  拆入资金
一、本科目核算小额贷款公司从境内、境外金融机构拆入的款
项。
二、本科目可按拆入资金的金融机构进行明细核算。
三、小额贷款公司应按实际收到的金额，借记“银行存款”等
科目，贷记本科目；归还拆入资金做相反的会计分录。资产负债表
日，应按计算确定的拆入资金的利息费用，借记“利息支出”科目，
贷记“应付利息”科目。
四、本科目期末贷方余额，反映小额贷款公司尚未归还的拆入
资金余额。
2101  交易性金融负债
一、本科目核算小额贷款公司承担的交易性金融负债的公允价
值。
小额贷款公司持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入
当期损益的金融负债，也在本科目核算。
二、本科目可按交易性金融负债类别，分别“本金”、“公允价
值变动”等进行明细核算。
三、交易性金融负债的主要账务处理 
（一）小额贷款公司承担的交易性金融负债，应按实际收到的金
额，借记“银行存款”科目，按发生的交易费用，借记“投资收益”
科目，按交易性金融负债的公允价值，贷记本科目（本金）。
（二）资产负债表日，按交易性金融负债票面利率计算的利息，
借记“投资收益”科目，贷记“应付利息”科目。
36资产负债表日，交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的
差额，借记“公允价值变动损益”科目，贷记本科目（公允价值变
动）；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。
（三）处置交易性金融负债，应按该金融负债的账面余额，借记
本科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目，按其差额，
贷记或借记“投资收益”科目。同时，按该金融负债的公允价值变
动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收
益”科目。
四、本科目期末贷方余额，反映小额贷款公司承担的交易性金
融负债的公允价值。
2111  卖出回购金融资产款
一、本科目核算小额贷款公司按照回购协议先卖出再按固定价
格买入的债券、贷款等金融资产所融入的资金。
二、本科目可按卖出回购金融资产的类别和融资方进行明细核
算。
三、卖出回购金融资产款的主要账务处理。
（一）小额贷款公司根据回购协议卖出债券、贷款等金融资产，
应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
（二）资产负债表日，按照计算确定的卖出回购金融资产的利息
费用，借记“利息支出”科目，贷记“应付利息”科目。
（三）回购日，按其账面余额，借记本科目、“应付利息”科目，
按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记“利
息支出”科目。
四、本科目期末贷方余额，反映小额贷款公司尚未到期的卖出
回购金融资产款。
372202  应付账款
一、本科目用以核算小额贷款公司因购买材料、商品和接受劳
务供应等经营活动应支付的款项。
二、本科目可按债权人进行明细核算。
三、小额贷款公司接受供应单位提供材料、商品和劳务而发生
的应付未付款项，根据供应单位的发票账单，借记“业务及管理费”、
“固定资产”等科目，贷记本科目。支付时，借记本科目，贷记“银
行存款”等科目。
四、小额贷款公司与债权人进行债务重组，应当分别债务重组
的不同方式进行处理。
（一）以低于重组债务账面价值的款项清偿债务的，应按应付账
款的账面余额，借记本科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”
科目，按其差额，贷记“营业外收入——债务重组利得”科目。
（二）以非现金资产清偿债务的，应按应付账款的账面余额，借
记本科目，按用于清偿债务的非现金资产的公允价值，贷记“固定
资产清理”、“无形资产”、“长期股权投资”等科目，按应支付的相
关税费和其他费用，贷记“应交税费”、“银行存款”等科目，按其
差额，贷记“营业外收入——债务重组利得”科目。
抵债资产为固定资产的，其公允价值和账面价值的差额，记入
“营业外收入——处置非流动资产利得”或“营业外支出——处置
非流动资产损失”科目；抵债资产为可供出售金融资产、持有至到
期投资等的，其公允价值和账面价值的差额，记入“投资收益”科
目。
（三）以债务转为资本，应按应付账款的账面余额，借记本科目，
按债权人因放弃债权而享有股权的公允价值，贷记“实收资本”或
“股本”、“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目，按其差额，
38贷记“营业外收入——债务重组利得”科目。
（四）以修改其他债务条件进行清偿的，应将重组债务的账面余
额与重组后债务的公允价值的差额，借记本科目，贷记“营业外收
入——债务重组利得”科目。
五、本科目期末贷方余额，反映小额贷款公司尚未支付的应付
账款余额。
2205  预收账款
一、本科目核算小额贷款公司按照合同规定预收的各种款项。
二、本科目可根据客户进行明细核算。
三、预收账款的主要账务处理
小额贷款公司收到预收的款项，借记“银行存款”、“现金”等
科目，贷记本科目。
四、本科目期末贷方余额，反映小额贷款公司预收的款项；期
末如为借方余额，属应收账款性质，反映小额贷款公司应向客户收
取的款项。
2211  应付职工薪酬
一、本科目核算小额贷款公司根据有关规定应付给职工的各种
薪酬。
二、本科目可按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房
公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退
福利”、“股份支付”等进行明细核算。
三、小额贷款公司发生应付职工薪酬的主要账务处理。
（一）管理部门人员、业务人员的职工薪酬，借记“业务及管理
费”科目，贷记本科目。
应由在建工程负担的职工薪酬，借记“在建工程”等科目，贷
39记本科目。
（二）无偿向职工提供住房等固定资产使用的，按应计提的折旧
额，借记“业务及管理费”等科目，贷记本科目；同时，借记本科
目，贷记“累计折旧”科目。
租赁住房等资产供职工无偿使用的，按每期应支付的租金，借
记“业务及管理费”等科目，贷记本科目。
（三）因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“业务及管理
费”科目，贷记本科目。
四、小额贷款公司发放职工薪酬的主要账务处理。
（一）向职工支付工资、奖金、津贴、福利费等，从应付职工薪
酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等）等，借记
本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”、“其他应收款”、“应交税
费—应交个人所得税”等科目。
（二）支付工会经费和职工教育经费用于工会活动的职工培训，
借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
（三）按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金，借记本
科目，贷记“银行存款”等科目。
（四）支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金，借记
本科目，贷记“银行存款”等科目。
（五）小额贷款公司因解除与职工的劳动关系给予职工的补偿，
借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。
五、本科目期末贷方余额，反映小额贷款公司应付未付的职工
薪酬 。
2221  应交税费
一、本科目核算小额贷款公司按照税法等规定计算应交纳的各
种税费，包括营业税、所得税、土地增值税、城市维护建设税、房
40产税、土地使用税、车船使用税、印花税、教育费附加及水利建设
基金等。
小额贷款公司代扣代交的个人所得税等，也通过本科目核算。
二、本科目可按应交的税费项目进行明细核算。
三、小额贷款公司按规定计算应交的营业税、城市维护建设税、
教育费附加、水利建设基金等，借记“营业税金及附加”科目，贷
记本科目。实际交纳时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
出售不动产计算应交的营业税，借记“固定资产清理”等科目，
贷记本科目（应交营业税）。
四、小额贷款公司转让土地使用权应交的土地增值税，土地使
用权与地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算，借
记“固定资产清理”等科目，贷记本科目（应交土地增值税）。实际
交纳土地增值税时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
小额贷款公司按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使
用税、印花税，借记“业务及管理费”科目，贷记本科目。实际交
纳时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
五、小额贷款公司按照税法规定计算应交的所得税，借记“所
得税费用”等科目，贷记本科目（应交所得税）。交纳的所得税，借
记本科目，贷记“银行存款”等科目。
六、本科目期末贷方余额，反映小额贷款公司尚未交纳的税费；
期末如为借方余额，反映小额贷款公司多交或尚未抵扣的税费。
2231  应付利息
一、本科目核算小额贷款公司按照合同约定应支付的利息，包
括短期借款、分期付息到期还本的长期借款等应支付的利息。
二、本科目可按债权人进行明细核算。
三、资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定的利息
41费用，借记“利息支出”、“在建工程”等科目，按合同利率计算确
定的应付未付利息，贷记本科目，按其差额，借记或贷记“长期借
款——利息调整”等科目。
合同利率与实际利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确
定利息费用。
实际支付利息时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
四、本科目末贷方余额，反映小额贷款公司应付未付的利息。
2232  应付股利
一、本科目核算小额贷款公司分配的现金股利或利润。
二、本科目可按投资者进行明细核算。
三、小额贷款公司根据股东大会或类似机构审议批准的利润分
配方案，按应支付的现金股利或利润，借记“利润分配”科目，贷
记本科目。实际支付现金股利或利润，借记本科目，贷记“银行存
款”等科目。
董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或
利润，不做财务处理，但应在附注中披露。
四、本科目期末贷方余额，反映小额贷款公司应付未付的现金
股利或利润。
2241  其他应付款
一、本科目核算小额贷款公司除应付账款、应付职工薪酬、应
付利息、应付股利、应交税费等以外的其他各项应付、暂收的款项。
二、本科目可按其他应付款的项目和对方单位（或个人）进行
明细核算。
三、小额贷款公司发生的其他各种应付、暂收款项、借记“业
务及管理费”等科目，贷记本科目；支付的其他各种应付、暂收款
42项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
四、本科目期末贷方余额，反映小额贷款公司应付未付的其他
应付款项。
2311  代理业务负债
一、本科目核算小额贷款公司不承担风险的代理业务收到的款
项，包括受托贷款资金等。
二、本科目可按委托单位、代理业务类别等进行明细核算。
三、代理业务负债的主要账务处理。
（一）小额贷款公司收到的代理业务款项，借记“银行存款”等
科目，贷记本科目。
（二）定期或在合同到期与委托客户结算，按合同规定比例计算
代理业务资产收益，结转已实现未结算的损益，借记“代理业务资
产——已实现未结算损益”，按属于委托客户的收益，贷记本科目，
按属于小额贷款公司的收益，贷记“手续费及佣金收入”科目。
（三）按规定划转、核销或退还代理业务资金，借记本科目，贷
记“银行存款”等科目。
四、本科目期末贷方余额，反映小额贷款公司收到的代理业务
资金。
2401  其他流动负债
一、本科目核算小额贷款公司除应付账款、应付职工薪酬、应
付利息、应付股利、应交税费、其他应付款等以外的其他各项应付
款项。
二、本科目可按核算项目进行明细核算。
三、本科目期末贷方余额，反映小额贷款公司应付未付的其他
流动负债。
432501  长期借款
一、本科目核算小额贷款公司向银行借入的期限在一年以上（不
含一年）的各项借款。
二、本科目可按贷款单位和贷款种类，分别“本金”、“利息调
整”等进行明细核算。
三、长期借款的主要账务处理。
（一）小额贷款公司借入长期借款，应按实际收到的金额，借记
“银行存款”科目，贷记本科目（本金）。如存在差额，还应借记本
科目（利息调整）。
（二）资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定的长期
借款的利息费用，借记“在建工程”、“利息支出”等科目，按合同
利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额，
贷记本科目（利息调整）。
实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确
定利息费用。
（三）归还的长期借款本金，借记本科目（本金），贷记“银行
存款”科目。同时，存在利息调整余额的，借记或贷记“在建工程”、
“利息支出”等科目，贷记或借记本科目（利息调整）。
四、本科目期末贷方余额，反映小额贷款公司尚未偿还的长期
借款。
2502  应付债券
一、本科目核算小额贷款公司为筹集长期资金而实际发行的债
券及应付的利息。
二、本科目可按“面值”、“利息调整”、“应计利息”等进行明
细核算。 
三、应付债券的主要账务处理。
44（一）小额贷款公司发行债券，应按实际收到的金额，借记“银
行存款”等科目，按债券票面金额，贷记本科目（面值）。存在差额
的，还应借记或贷记本科目（利息调整）。
（二）资产负债表日，对于分期付息、一次还本的债券，应按摊
余成本和实际利率计算确定的债券利息费用，借记 “业务及管理费”
等科目，按票面利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”
科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。对于一次还本付
息的债券，应于资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定的债
券利息费用，借记“业务及管理费”等科目，按票面利率计算确定
的应付未付利息，贷记本科目（应计利息），按其差额，借记或贷记
本科目（利息调整）。实际利率与票面利率差异较小的，也可以采用
票面利率计算确定利息费用。 
（三）长期债券到期，支付债券本息，借记本科目（面值、应计
利息）、“应付利息”等科目，贷记“银行存款”等科目。同时，存
在利息调整余额的，借记或贷记本科目（利息调整），贷记或借记“业
务及管理费”等科目。
四、本科目期末贷方余额，反映小额贷款公司尚未偿还的长期
债券摊余成本。
2701  长期应付款
一、本科目核算小额贷款公司对其他单位发生的付款期限在一
年以上的长期借款，如采用分期付款方式购入固定资产和无形资产
发生的应付账款、应付融资租入固定资产的租赁费等。
二、本科目可按长期应付款的种类和债权人进行明细核算。
三、长期应付款的主要账务处理。
（一）小额贷款公司融资租入的固定资产，在租赁期开始日，按
应计入固定资产成本的金额（租赁开始日租赁资产公允价值与最低
45租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用），借记“在建工
程”或“固定资产”科目，按最低租赁付款额，贷记本科目，按发
生的初始直接费用，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记“未
确认融资费用”科目。
按期支付的租金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
（二）购入有关资产超过正常信用条件延期支付价款、实质上具
有融资性质的，应按购买价款的现值，借记“固定资产”、“在建工
程”等科目，按应支付的金额，贷记本科目，按其差额，借记“未
确认融资费用”科目。
按期支付的价款，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 
四、本科目期末贷方余额，反映小额贷款公司应付未付的长期
应付款项。
2702  未确定融资费用
一、本科目核算小额贷款公司应当分期计入利息费用的未确认
融资费用。
二、本科目应当按照未确认融资费用项目进行明细核算。
三、未确认融资费用的主要账务处理。
（一）小额贷款公司购入有关资产超过正常信用条件延期支付价
款、实质上具有融资性质的，应按购买价款的现值，借记“固定资
产”、“在建工程”、“无形资产”等科目，按应支付的金额，贷记“长
期应付款”科目，按其差额，借记本科目。
采用实际利率法计算确定当期的利息费用，借记“业务及管理
费”、“在建工程”等科目，贷记本科目。
（二）小额贷款公司融资租入的固定资产，在租赁期开始日，按
应计入固定资产成本的金额，借记“在建工程”或“固定资产”科
目，按最低租赁付款额，贷记“长期应付款”科目，按发生的初始
46直接费用，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记本科目。
采用实际利率法分期摊销未确认融资费用，借记“业务及管理
费”、“在建工程”等科目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额，反映小额贷款公司未确认融资费用
的摊余价值。
2801  预计负债
一、本科目核算小额贷款公司确认的对外提供担保、未决诉讼、
重组义务等预计负债。
二、本科目可按形成预计负债的交易或事项进行明细核算。
三、预计负债的主要账务处理。
（一）小额贷款公司由对外提供担保、未决诉讼、重组义务产生
的预计负债，应按确定的金额，借记“营业外支出”等科目，贷款
本科目。
（二）实际清偿或冲减的预计负债，借记本科目，贷记“银行存
款”等科目。
（三）根据确凿证据需要对已确定的预计负债进行调整的，调整
增加的预计负债，借记有关科目，贷记本科目；调整减少的预计负
债做相反的会计分录。
四、本科目期末贷方余额，反映小额贷款公司已确认尚未支付
的预计负债。
2901  递延所得税负债
一、本科目核算小额贷款公司确认的应纳税暂时性差异产生的
所得税负债。
二、本科目可按应纳税暂时性差异的项目进行明细核算。
三、递延所得税负债的主要账务处理。
47资产负债表日，小额贷款公司确认的递延所得税负债，借记“所
得税费用——递延所得税费用”科目，贷记本科目。资产负债表日
递延所得税负债的应有余额大于其账面余额的，应按其差额确认，
借记“所得税费用——递延所得税费用”科目，贷记本科目；资产
负债表日递延所得税负债的应有余额小于其账面余额的做相反的会
计分录。
与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税负债，
借记“资本公积——其他资本公积”科目，贷记本科目。
四、本科目期末贷方余额，反映小额贷款公司已确认的递延所
得税负债。
48（三）所有者权益类
4001  实收资本
一、本科目核算小额贷款公司接受投资者投入的实收资本。
股份有限公司应将本科目改为“4001  股本”科目。
小额贷款公司收到投资者出资超过其在注册资本或股本中所占
份额的部分，作为资本溢价或股本溢价，在“资本公积”科目核算。
二、本科目可按投资者进行明细核算。
三、实收资本的主要账务处理。
（一）小额贷款公司接受投资者投入的资本，借记“银行存款”、
“其他应收款”、“固定资产”等科目，按其在注册资本或股本中所
占份额，贷记本科目，按其差额，贷记“资本公积——资本溢价或
股本溢价”科目。
（二）股东大会批准的利润分配方案中分配的股票股利，应在办
理增资手续后，借记“利润分配”科目，贷记本科目。
经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本，借记“资
本公积——资本溢价或股本溢价”科目，贷记本科目。
四、小额贷款公司按法定程序报经批准减少注册资本的，借记
本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
五、本科目期末贷方余额，反映小额贷款公司实收资本或股本
总额。
4002  资本公积
一、本科目核算小额贷款公司收到投资者出资额超出其在注册
资本或股本中所占份额的部分。
直接计入所有者权益的利得和损失，也通过本科目核算。
二、本科目应当分别“资本溢价（股本溢价）”、“其他资本公积”
49进行明细核算。
三、资本公积的主要账务处理。
（一）小额贷款公司接受投资者投入的资本、将债务转为资本等
形成的资本公积，借记有关科目，贷记“实收资本”科目、本科目
（资本溢价或股本溢价）等。
经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本，借记本科
目（资本溢价或股本溢价），贷记“实收资本”科目。
（二）将持有至到期投资重分类为可供出售金融资资产，或将可
供出售金额资产重分类为持有至到期投资的，按照“持有至到期投
资”、“可供出售金融资产”等科目的相关规定进行处理，相应调整
资本公积。
将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融
资产的，对于原记入资本公积的相关金额，还应分别不同情况进行
处理：有固定到期日的，应在该项金融资产的剩余期限内，在资产
负债表日，按采用实际利率法计算确定的摊销金额，借记或贷记本
科目（其他资本公积），贷记或借记“投资收益”科目；没有固定到
期日的，应在处置该项金融资产时，借记或贷记本科目（其他资本
公积），贷记或借记“投资收益”科目。
可供出售金额资产的后续计量，按照“可供出售金融资产”科
目的相关规定进行处理，相应调整资本公积。
四、本科目期末贷方余额，反映小额贷款公司的资本公积。
4101  盈余公积
一、本科目核算小额贷款公司从净利润中提取的盈余公积。
二、本科目应当分别“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行
明细核算。
三、盈余公积的主要账务处理。
50（一）小额贷款公司按规定提取的盈余公积，借记“利润分配—
—提取法定盈余公积、提取任意盈余公积”科目，贷记本科目（法
定盈余公积、任意盈余公积）。
（二）经股东大会或类似机构决议，用盈余公积弥补亏损或转增
资本，借记本科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”、“实收资
本”科目。
四、本科目期末贷方余额，反映小额贷款公司的盈余公积。
4102  一般风险准备
一、本科目核算小额贷款公司按规定从净利润中提取的一般风
险准备。
二、小额贷款公司提取的一般风险准备，借记“利润分配——
提取一般风险准备”科目，贷记本科目。用一般风险准备弥补亏损，
借记本科目，贷记“利润分配——一般风险准备补亏”科目。
三、本科目期末贷方余额，反映小额贷款公司的一般风险准备。
4103  本年利润
一、本科目核算小额贷款公司当期实现的净利润（或发生的净
亏损）。
二、小额贷款公司期（月）末结转利润时，应将各损益类科目
的金额转入本科目，结平各损益类科目。结转后本科目的贷方余额
为当期实现的净利润；借方余额为当期发生的净亏损。
三、年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的
净利润，转入“利润分配”科目，借记本科目，贷记“利润分配—
—未分配利润”科目；如为净亏损做相反的会计分录。结转后本科
目应无余额。
514104  利润分配
一、本科目核算小额贷款公司利润的分配（或亏损的弥补）和
历年分配（或弥补）后的余额。
二、本科目应当分别“提取法定盈余公积”、“提取一般风险准备”、
“提取任意盈余公积”、“应付利润”、“转作股本的股利”、“盈余公积
补亏”、“一般风险准备补亏”和“未分配利润”等进行明细核算。
三、利润分配的主要账务处理。
（一）小额贷款公司按规定提取的盈余公积，借记本科目（提取
法定盈余公积、提取任意盈余公积），贷记“盈余公积——法定盈余
公积、任意盈余公积”科目。
小额贷款公司按规定提取的一般风险准备，借记本科目（提取
一般风险准备），贷记“一般风险准备”科目。
（二）经股东大会或类似机构决议，分配给股东或投资者的利润，
借记本科目（应付利润），贷记“应付股利”科目。
用盈余公积弥补亏损，借记“盈余公积——法定盈余公积或任
意盈余公积”科目，贷记本科目（盈余公积补亏）。
小额贷款公司用一般风险准备弥补亏损，借记“一般风险准备”
科目，贷记本科目（一般风险准备补亏）科目。
四、年度终了，小额贷款公司应将本年实现的净利润，自“本
年利润”科目转入本科目，借记“本年利润”科目，贷记本科目（未
分配利润），为净亏损的做相反的会计分录；同时，将“利润分配”
科目所属其他明细科目的余额转入本科目“未分配利润”明细科目。
结转后，本科目除“未分配利润”明细科目外，其他明细科目应无
余额。
五、本科目年末余额，反映小额贷款公司的未分配利润（或未
弥补亏损）。
52（四）损益类
6001  利息收入
一、本科目核算小额贷款公司确认的利息收入，包括发放的各
类贷款、贴现融出资金、从非金融机构买入返售资产等实现的利息
收入等。
二、本科目可按业务类别进行明细核算。
三、资产负债表日，小额贷款公司应按合同利率计算确定的应
收未收利息，借记“应收利息”等科目，按摊余成本和实际利率计
算确定的利息收入，贷记本科目，按其差额，借记或贷记“贷款—
—利息调整”等科目。
实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确
定利息收入，借记“应收利息”等科目，贷记本科目。
四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本
科目无余额。
6011  金融机构往来收入
一、本科目核算小额贷款公司与其他金融机构往来而发生的利
息收入，包括存放同业、拆出资金、买入返售金融资产、转贴现、
购买金融机构发行债券等实现的利息收入。
二、本科目可按业务类别进行明细核算。
三、资产负债表日，小额贷款公司对存放其他金融机构款项、
拆出资金、买入返售金融资产、转贴现、购买金融机构发行债券等
计算确认应收利息，借记“应收利息”等科目，贷记本科目。
四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本
科目无余额。
536021  手续费及佣金收入
一、本科目核算小额贷款公司确认的手续费及佣金收入，如佣
金收入、业务代办手续费收入、担保业务收入、受托贷款手续费收
入、顾问咨询服务收入以及其他相关服务实现的手续费及佣金收入
等。
二、本科目可按手续费及佣金收入类别进行明细核算。
三、小额贷款公司确认的手续费及佣金收入，按应收的金额，
借记“应收账款”科目，贷记本科目。实际收到手续费及佣金，借
记“银行存款”科目，贷记“应收账款”等科目。
四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本
科目无余额。
6051  其他业务收入
一、本科目核算小额贷款公司确认的除主营业务活动以外的其
他经营活动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产等实现
的收入。
二、本科目可按其他业务收入种类进行明细核算。
三、小额贷款公司确认的其他业务收入，借记“银行存款”、“其
他应收款”等科目，贷记本科目等。
四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本
科目应无余额。
6061  公允价值变动损益
一、本科目核算小额贷款公司交易性金融资产等公允价值变动
形成的应计入当期损益的利得或损失。
指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允
54价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失，也在本科目核算。
二、本科目可按交易性金融资产等进行明细核算。
三、公允价值变动损益的主要账务处理。
资产负债表日，小额贷款公司应按交易性金融资产的公允价值
高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”
科目，贷记本科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计
分录。
出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存
款”等科目，按该金融资产的账面余额，贷记“交易性金融资产”
科目，按其差额，借记或贷记“投资收益”科目。同时，将原计入
该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记本科目，贷记或借记
“投资收益”科目。
四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本
科目无余额。
6111  投资收益
一、本科目核算小额贷款公司确认的投资收益或投资损失。公
司债券投资持有期间取得的利息收入，在“利息收入”科目核算。
二、本科目可按投资项目进行明细核算。
三、投资收益的主要账务处理
（一）长期股权投资采用成本法核算的，小额贷款公司应按被投
资单位宣告发放的现金股利或利润中属于本小额贷款公司的部分，
借记“应收股利”科目，贷记本科目；属于被投资单位在取得本小
额贷款公司投资前实现净利润的分配额，应作为投资成本的收回，
借记“应收股利”等科目，贷记“长期股权投资”科目。
长期股权投资采用权益法核算的，应按根据被投资单位实现的
55净利润或经调整的净利润计算应享有的份额，借记“长期股权投资
——损益调整”科目，贷记本科目。被投资单位发生净亏损的，比
照“长期股权投资”科目的相关规定进行处理。
处置长期股权投资时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”
等科目，按其账面余额，贷记“长期股权投资”科目，按尚未领取
的现金股利或利润，贷记“应收股利”科目，按其差额，贷记或借
记本科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。
处置采用权益法核算的长期股权投资，除上述规定外，还应结
转原记入资本公积的相关金额，借记或贷记“资本公积——其他资
本公积”科目，贷记或借记本科目。
（二）小额贷款公司持有交易性金融资产、持有至到期投资、可
供出售金融资产期间取得的投资收益以及处置交易性金融资产、交
易性金融负债、指定为公允价值计量且其变动计入当期损益的金融
资产或金融负债、持有至到期投资、可供出售金融资产实现的损益，
比照“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”
等科目的相关规定进行处理。
四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，本科目结
转后应无余额。
6301  营业外收入
一、本科目核算小额贷款公司发生的各项营业外收入，主要包
括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、
政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。
二、本科目可按营业外收入项目进行明细核算。
三、小额贷款公司确认处置非流动资产利得、非货币性资产交
换利得、债务重组利得，比照“固定资产清理”、“无形资产”、“应
56付账款”等科目的相关规定进行处理。确认的政府补助利得，借记
“银行存款”、“递延收益”等科目，贷记本科目。
四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本
科目无余额。
6401  其他业务成本
一、本科目核算小额贷款公司确认的除主营业务活动以外的其
他经营活动所发生的支出，包括出租固定资产的折旧额、出租无形
资产的摊销额等。
除主营业务活动以外的其他经营活动发生的相关税费，在“营
业税金及附加”科目核算。
二、本科目可按其他业务成本的种类进行明细核算。
三、小额贷款公司发生的其他业务成本，借记本科目，贷记“累
计折旧”、“累计摊销”、“应付职工薪酬”、“银行存款”等科目。
四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本
科目无余额。
6405  营业税金及附加
一、本科目核算小额贷款公司经营活动发生的营业税、城市维
护建设税和教育费附加等相关税费。房产税、车船使用税、土地使
用税、印花税在“业务及管理费”科目核算。但与投资性房地产相
关的房产税、土地使用税在本科目核算。
二、小额贷款公司按规定计算确定的与经营活动相关的税费，
借记本科目，贷记“应交税费”科目。
三、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本
科目无余额。
576411  利息支出
一、本科目核算小额贷款公司发生的利息支出，包括与其他金
融机构之间发生资金往来业务、发行债券、转贴现融入资金、卖出
回购金融资产等业务产生的利息支出。
二、本科目可按利息支出项目进行明细核算。
三、资产负债表日，小额贷款公司应按摊余成本和实际利率计
算确定的利息费用金额，借记本科目，按合同利率计算确定的应付
未付利息，贷记“应付利息”科目，借记或贷记“短期借款——利
息调整”等科目。
实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确
定利息费用。借记本科目，贷记“应付利息”科目。
四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本
科目无余额。
6421  手续费及佣金支出
一、本科目核算小额贷款公司发生的与其经营活动相关的各项
手续费、佣金等支出。如结算业务手续费、担保费等。
二、本科目可按支出类别进行明细核算。
三、小额贷款公司发生的与其经营活动相关的手续费、佣金等
支出，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”“、”应付账款”等
科目。
四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本
科目无余额。
6602  业务及管理费
一、本科目核算小额贷款公司日常经营及管理所发生的各项费
58用。包括小额贷款公司在筹建期间内发生的开办费、董事会会费、
固定资产折旧、无形资产摊销、长期待摊费用摊销、提取的未到期
责任准备、提取的担保赔偿准备、保险费、聘请中介机构费、广告
费、业务宣传费、低值易耗品摊销、办公费、差旅费、水电费、会
议费、诉讼费、公证费、业务招待费、邮电费、印刷费、公杂费、
职工工资及福利费、职工教育经费、工会经费、取暖降温费、劳动
保险费、住房公积金、车辆使用费、咨询费（含顾问费）、绿化费、
财产保险费、技术转让费、租赁费（不含融资租赁费）、物业管理费、
研究开发费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、预计费
用等。
二、本科目可按费用项目进行明细核算。
三、业务及管理费的主要账务处理
（一）小额贷款公司在筹建期间内发生的开办费，包括人员工资、
办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资
产成本的借款费用等在实际发生时，借记本科目（开办费），贷记“银
行存款”等科目。
（二）人员的职工薪酬，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”科
目。
（三）计提的固定资产折旧，借记本科目，贷记“累计折旧”科
目。
（四）发生的办公费、水电费、业务招待费、业务宣传费、聘请
中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、研究费用等，借记本
科目，贷记“银行存款”等科目。
（五）按规定计算确定的房产税、车船使用税、土地使用税、印
花税，借记本科目，贷记“应交税费”科目。
四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后
59本科目无余额。
6701  资产减值损失
一、本科目核算小额贷款公司按规定计提（或转回）应计入损
益的各项资产减值准备。
二、本科目可按计提准备的种类进行明细核算。
三、小额贷款公司的应收款项、持有至到期投资、固定资产、
贷款、在建工程、抵债资产等资产发生减值的，按应减记的金额，
借记本科目，贷记“坏帐准备”、“持有至到期投资减值准备”、“贷
款损失准备”、“长期投资减值准备”、“固定资产减值准备”、“无形
资产减值准备”、“抵债资产减值准备”等科目。
可供出售金融资产发生减值的，按应减记的金额，借记本科目，
按应从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失金额，贷记“资
本公积——其他资本公积”科目，按其差额，贷记“可供出售金融
资产减值准备”。
四、小额贷款公司计提坏账准备、持有至到期投资减值准备、
贷款损失准备、抵债资产跌价准备等，相关资产的价值又得以恢复
的，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借记“坏
账准备”、持有至到期投资减值准备”、“贷款损失准备”“抵债资产
跌价准备”等科目，贷记本科目。
对于已确认减值损失的可供出售金融资产，在随后会计期间内
公允价值已上升且客观上与确认原减值损失事项有关的，应按原确
认的减值损失，借记“可供出售金融资产减值准备”，贷记本科目。
五、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本
科目无余额。
606711  营业外支出
一、本科目核算小额贷款公司发生的各项营业外支出，包括非
流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益
性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。
二、本科目可按支出项目进行明细核算。
三、小额贷款公司确认处置非流动资产损失、非货币性资产交
换损失、债务重组损失，比照”固定资产清理”、“无形资产”、“应
付账款”等科目的相关规定进行处理。
盘亏、毁损的资产发生的净损失，按管理权限报经批准后，借
记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目。
四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本
科目无余额。
6801  所得税费用
一、本科目核算小额贷款公司确认的应从当期利润总额中扣除
的所得税费用。
二、本科目可按“当期所得税费用”、“递延所得税费用”进行
明细核算。
三、所得税费用的主要账务处理
（一）资产负债表日，小额贷款公司按照税法规定计算确定的当
期应交所得税，借记本科目（当期所得税费用），贷记“应交税费—
—应交所得税”科目。
（二）资产负债表日，根据递延所得税资产的应有余额大于“递
延所得税资产”科目余额的差额，借记“递延所得税资产”科目，
贷记本科目（递延所得税费用）、“资本公积——其他资本公积”等
科目；递延所得税资产的应有余额小于“递延所得税资产”科目余
61额的差额做相反的会计分录。    
小额贷款公司应予确认的递延所得税负债，应当比照上述原则
调整本科目、“递延所得税负债”科目及有关科目。
四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后
本科目无余额。
6901  以前年度损益调整
一、本科目核算小额贷款公司本年度发生的调整以前年度损益
的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益
的事项。小额贷款公司在资产负债表日至财务报告批准报出日之间
发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过本科目核算。
二、以前年度损益调整的主要账务处理。
（一）小额贷款公司调整增加以前年度利润或减少以前年度亏
损，借记有关科目，贷记本科目；调整减少以前年度利润或增加以
前年度亏损做相反的会计分录。
（二）由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目，
贷记“应交税费——应交所得税”等科目；由于以前年度损益调整
减少的所得税费用做相反的会计分录。
（三）经上述调整后，应将本科目的余额转入“利润分配——未
分配利润”科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润
分配——未分配利润”科目；如为借方余额做相反的会计分录。
三、本科目结转后应无余额。