客服热线：0531-66951177

随着我国经济的持续发展，小额贷款公司因契合民间借贷正规化的需求，在各地政府的引导和推动下，近年来得到了快速发展，在很大程度上缓解了“三农”和小微企业的融资困难问题，极大地支持了地方经济的发展。但小额贷款公司目前所存在的资金来源不足、税负过重、盈利能力不强等问题也日益凸显，发展前景堪忧。加强小额贷款公司的纳税筹划，降低其税负成本，从而提高公司盈利水平和竞争力势在必行。现笔者就小额贷款公司如何进行纳税筹划进行探讨。

小额贷款公司纳税筹划的必要性

纳税筹划是指纳税人在国家税收法律法规许可的范围内，合理运用会计、法律等专业知识，通过对经营活动的事先筹划和安排，以节约税收成本，获取最大税收收益的活动。小额贷款公司是由自然人、企业法人与其他社会组织投资设立，不吸收公众存款，经营小额贷款业务的有限责任公司或股份有限公司。在性质上属于经营发放贷款业务一般工商企业，不属于金融机构，也就不能享受国家对金融机构的财政税收优惠政策，因此税负相对较重，面向“三农”却不能与金融机构一样享受涉农贷款补贴政策。因此在国家税收政策指引下积极安排自己的经营活动进行纳税筹划很有必要。

(一)纳税筹划可以最大限度地增加公司收益，提升自身竞争力。目前小额贷款公司所要缴纳的税种主要有企业所得税、营业税及其附加等，这部分税收支出几乎占了营业收入的30%，如此高的税收支出对于以贷款利息收入为主要收入来源的小额贷款公司而言是非常沉重的经济负担。通过理解掌握国家财政税收政策，在遵守税法和法律的前提下，通过对公司内部涉税活动的统筹和规划，有利于降低税收成本，增加公司收益。

(二)纳税筹划有助于及时、充分了解国家对于小额贷款公司的的的财政税收政策，从而规范经营，使公司的经营、投资行为更合理、合法，财务活动健康有序。为了有效进行税收筹划，谋取筹划收益，小额贷款公司必须随时关注国家的税收政策，特别是涉及小额贷款公司的税收政策的变化，调整经营方向和财务管理活动，以争取实现利益最大化。

(三)纳税筹划可以优化财务核算方法，降低税收成本，实现涉税零风险。小额贷款公司不属于金融机构，国家税务总局对于非银行机构设立的全资贷款公司的税收政策有明确规定，如贷款利息收入按全额计征营业税，不得扣减在金融机构借款产生的利息费用，又如对于未能核销(实际已经发生损失)的不良贷款，仍然要计入贷款余额中计征各项税费，从而产生双重损失。因此需要进行充分的前期纳税筹划工作，才能有效减少损失，达到节税增收的目的。通过纳税筹划，可使公司核算准确，财务信息真实完整，纳税申报准确及时、足额，不产生任何税收方面的处罚，从而使公司处于涉税零风险或风险极小可以忽略不计的状态，从而既规避了经营风险，更有利于公司的规范化发展。同时，这种涉税零风险还有利于形成优越的企业文化，树立良好的社会形象。

(四)纳税筹划可以有效获取资金的时间价值。小额贷款公司是一个专门从事发放贷款业务的经济实体，在税收法律允许的范围内进行纳税筹划，延迟税款的缴纳时间，可在依法纳税的前提下更好地盘活资金，为公司的经营服务，从而有利于扩大经营规模，实现长期可持续发展。

小额贷款公司的纳税筹划

(一)充分利用区域税收优惠政策，在合适的区域合理设立组织机构

为了充分利用税收优惠政策进行纳税筹划，小额贷款公司的经营者应多渠道挖掘税收优惠信息，确保自己应该享受的税收优惠不错失，有条件的应尽量充分利用，没有条件的或不完全符合的也要创造条件加以利用。充分利用区域间的税率差别政策，选择整体性税负相对较低的区域设立公司。如国家对在国家确定的“老、少、边、贫”地区新办的企业的税收优惠政策，西部大开发税收优惠政策应该充分加以利用，以谋求公司利益最大化。同时还可以对公司设立的方式加以选择。如税法规定股份制企业资本公积转增股本，不属于股息、红利性质的分配，对于个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税，因此就可以通过设立为股份有限公司方式加以充分利用，从而有效减少纳税成本。

(二)准确计算公司收入与支出，实现增收节税支出

1、合理约定利息的支付时间

贷款利息是小额贷款公司的主要收入来源，利息收入是按照合同约定的债务人应付利息的日期确认为收入的实现。合理约定应付利息的时间，特别是对逾期贷款利息应付时间的约定，以达到延期纳税，增加自身可支配资金的目的，在一定时间内纳税总额相同的情况下，增加了公司本期的现金流量，获取更多的税后收益。

2、准确核算税前扣除项目支出，实现节税最大化

企业所得税是我国的主要税种，它的征税对象是企业生产经营收入扣除相关成本、费用、税金和损失后的所得。企业所得税税前扣除项目包括限额扣除项目和无限额扣除项目，无论那类都必须满足两个条件在内容上与取得应税收入相关，并且合理和必要，在形式上要符合税法的相关规定。限额扣除项目如职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、广告费和业务宣传费、公益性捐赠支出等，对于此类扣除项目，一是要强化限额扣除项目控制与管理，严格按照税法规定的标准进行税前扣除，避免因纳税调整而增加税负，二要加强费用支出范围的核算，最大限度的利用费用支出税前扣除限额;注重费用支出形式的有效转化，将限额扣除项目转化成无限额扣除项目，加大税前扣除项目总额，从而减少应纳税所得额。无限额扣除项目的筹划空间比限额扣除项目的筹划空间要大得多，如工资薪金、差旅费、会议费、车辆使用费等，因此可根据业务的实际需要，合理设置费用核算项目，正确核算费用支出。

总之，不管是限额扣除项目还是无限额扣除项目，都要坚持扣除项目最多化，扣除金额最大化，扣除时间最早化的要旨，以实现应税所得额最小化，节税效果最大化，从而实现公司税后利润的最大化目标，有效提升公司的经济效益。

个人所得税的筹划

对于小额贷款公司的员工员而言，从公司获取的收入主要为工资薪金所得、股息红利所得，可通过对个人所得税的纳税筹划，减轻公司员工的税收支出，做到在遵守国家税法

的前提下，既能保证员工生活质量的提高，又不增加员工的纳税负担。

对于员工的工资薪金所得可以通过缴纳“三险一金”，甚至按最高缴存比例20%缴纳住房公积金的方式，实现税前扣除项目的最大化，也可以通过对工资薪金所得福利化，把现金性工资转为提供福利条件的方式，以降低税负，提高员工的实际收入水平。总之，必须在遵守国家税法前提下，合理选择员工的收入分配方式，以增加员工的实际可支配收入，提高员工生活水平。

目前很多小额贷款公司为了增强员工的责任心和主人意识，有效防范道德风险，小额贷款公司员工成了公司股东。我国税法规定对自然人股东股息、红利所得按取得收入的20%比例征收个人所得税，这个比例是相当高的。公司可以转变对自然人股东的股利分配方式，如转化为工资薪金(年终奖)和所得再投资以及实物分配的方式实现节税目的。